短答式試験まで 159 日
論文式試験まで 248 日
税効果
法人税等調整額
- 会計上:損益となる
- 税法上:益金にも損金にもならない
- 結論
- 会計上費用計上している場合:加算
- 会計上収益計上している場合:減算
減価償却費
基本
- 償却超過額が生じた場合:加算
- 償却不足額が生じた場合
- 繰越償却超過額がない場合:調整なし
- 繰越償却超過額がある場合:償却不足額と償却超過額のいずれか少ない金額を減算
償却限度額
- 平成19年3月31日以前(旧定額法):取得価額×0.9×償却率
- 平成19年3月31日以前(旧定率法):税務上の期首帳簿価額×償却率
- 平成19年4月1日以前(新定額法):取得価額×償却率
- 平成19年4月1日以前(新定率法):税務上の期首帳簿価額×償却率
- 償却保証額等:通常の定率法償却限度額が償却保証額より小さくなった場合、改定償却限度額を使用
- 税務上の期首帳簿価額=会計上の期首帳簿価額+繰越償却超過額
繰越償却超過額がある資産の譲渡・除却
- 繰越償却超過額の全額を減算
減価償却の方法
- 建物
- 平成10年以前:旧定率法
- 平成10年~平成19年:旧定額法
- 平成19年以降:定額法
- 建物付属設備・構築物
- 平成19年以前:旧定率法
- 平成19年~平成24年:250%定率法
- 平成24年~平成29年:200%定率法
- 平成29年以降:定額法
- その他
- 平成19年以前:旧定率法
- 平成19年~平成24年:250%定率法
- 平成24年以降:200%定率法
- 無形減価償却資産
- 平成19年以前:旧定額法(残存価額ゼロ)
- 平成19年以降:定額法
今日やったこと
- 租税法総の税効果、減価償却
明日やること
- 財務会計論(理論)の復習
- 管理会計論の復習
- 財務会計論(計算)の練習問題