財務会計論(計算)

2020年6月29日 財務会計論(社債)

短答式試験まで 327 日

論文式試験まで 416 日

社債の概要(社債)

  • 債権金額(額面金額):将来返すべき金額
  • 払込金額:社債の購入者から払い込まれる金額
  • 平価発行:債権金額=払込金額
  • 割引発行債権金額>払込金額(これが主)
  • 打歩発行:債権金額<払込金額

社債の会計処理(社債)

発行時

  • 払込金額を「社債」勘定で処理
  • 例: 当座預金 / 社債

利払時

  • クーポン利息を「社債利息」勘定で処理
  • 例: 社債利息 / 当座預金

償却原価法適用時

  • 社債利息」勘定で処理
  • 月割計算をする
  • 原則:利息法(満期保有目的の債権とやり方は同じ)
  • 容認:定額法(満期保有目的の債権とやり方は同じ)

利払日と決算日が異なる場合

  • 未払社債利息」勘定により見越し計上

財務諸表での表示

  • 社債(1年超):「社債」、固定負債
  • 社債(1年以内):「一年以内償還予定社債」、流動負債
  • 社債利息:「社債利息」、営業外費用

社債発行費

  • 原則:営業外費用として処理
  • 容認:繰延資産として計上(社債の償還期間に渡って償却)
    • 利息法
    • 定額法(これしかでない)

社債の償還方法:4分類(社債)

  1. 満期償還(定時一括償還):実務上一番多いが、面白くないので、出題されない
  2. 買入償還社債の償還日より前に買い入れて償還。最頻出
  3. 抽選償還(定時分割償還)一定期間毎に一定額ずつ分割して償還。
  4. 繰上償還

買入償還(社債)

勘定科目

  • 社債償還益(特別損益)
  • 社債償還損(特別損益)

解法

  1. 決算日、発行日、利払日、買入償還日を直線上に整理
  2. 各日付における、償却原価割合を算出
  3. 償還分と保有分の額面金額を求める
  4. 償還日:償還分における、買入時の償却原価による社債利息クーポン利息による社債利息端数利息の場合もあり)を求める
  5. 償還日:社債償還損益をもとめる
  6. 期末:保有分における、償却原価による社債利息クーポン利息による社債利息を求める(利払日と決算日不一致の場合、未払社債利息を計上)

抽選償還(社債)

  • 社債償還損益は生じない
  • 原則:利息法
  • 容認:定額法
  • 注意:利払日ごとに未償還残高をもとに算定(毎回減っていく)
  • 利息法の場合、実行利子率は与えられる

予想される問題

  • 社債発行費の繰延資産による償却
  • 社債の買入償還をしたときの仕訳及び、決算整理仕訳
  • 社債の抽選償還(定時分割償還)における利息法適用時の仕訳

今日やったこと

  • 社債の論点
  • 復習

明日やること

  • 社債の練習問題
  • 答案練習