短答式試験まで 167 日
論文式試験まで 256 日
目次
関連当事者
総論
- 網羅性について重点的に監査が必要
- 不正は、関連当事者を通じて行われることが多い
- 関連当事者の例：親会社、子会社、兄弟会社、関連会社、主要株主及びその近親者、役員及びその近親者
関連当事者との取引に係る重要な虚偽表示リスク
- 通常の取引の場合：第三者との取引と変わらない
- 内容によって：第三者との取引よりも高くなることがある
監査人の責任
- 適用される財務報告の枠組みに関連当事者に関する事項が定められているかどうかにかかわらず：十分に理解
- 適用される財務報告の枠組みに関連当事者に関する事項が定められている場合：適切に識別・処理・開示されているかどうか、十分かつ適切な監査証拠を入手
- 監査の固有の限界：経営者が全てを認識しているとは限らない、共謀・隠蔽・改ざんの可能性がある
リスク評価手続
- 関連当事者との重要な取引、通常の取引過程から外れた重要な取引の権限の付与及び承認
- 監査期間中の継続的な留意
- 通常の取引過程から外れた重要な取引：事業上の合理性、関連当事者の関与を検討
- 特別な検討を必要とするリスクであるかどうかの判断：企業の通常の取引過程から外れた関連当事者との重要な取引
リスク対応手続
- 示唆する状況の場合：実際に存在しているかどうか判断
- 識別した場合：以下の手続を必ず実施
- 監査チーム内に迅速に伝達
- 経営者に調査、当該関連当事者との全ての取引の特定を要請。経営者に理由を質問
- 適切な実証手続きを実施
- その他の関連当事者との関係・重要な取引が存在するリスクを再検討
- 経営者が意図的に開示していない可能性がある場合、監査への影響を評価
- 企業の通常の取引過程から外れた関連当事者との重要な取引を識別した場合：事業上の合理性を理解（関連当事者の視点からも）
- 経営者確認書の入手
- 監査役等とのコミュニケーション
四半期レビュー
四半期レビューの目的と年度監査との比較
- 特徴：株主資本等変動計算書、附属明細表がない
- 四半期レビューの目的：適正に表示していないと信じさせる事項が全ての重要な点に置いて認められなかったかどうかに関し、監査人が自ら入手した証拠に基づいて判断した結果を結論として表明することにある。
不適切な結論を表明するリスクを適度な水準に抑えるために必要な手続きを実施して表明されるもの。年度の財務諸表の監査と同様の保証を得ることを目的とするものではない。 - 監査人の結論の性質：消極的形式による結論の表明。「適正性」について表明される
- 必要な手続き：質問及び分析的手続が基本
- 年度の財務諸表監査との関係：相互に活用
- 四半期レビューに適用される基準：監査基準の一般基準と監査に関する品質管理基準（監査基準の目的基準、実施基準、報告基準は適用されない）
四半期レビューに係る実施基準
- 年度の財務諸表の監査計画の一環として策定可能
- 重要性の基準値：年度の重要性の基準値より小さくする場合あり。年度の重要性の基準値を上限とする。
- 内部統制の理解：年度の財務諸表の監査の重要な虚偽表示リスクの評価を考慮、四半期特有の内部統制についても十分に理解
- 四半期レビュー手続：
- 会計記録に基づく作成：会計帳簿等の会計記録に基づいて作成されているか（証憑突合は不要）
- 質問：的確な質問、裏付ける証拠を入手することは要求されていない
- 分析的手続：きめ細かな分析的手続をじっし
- 適切な追加的手続：質問や閲覧でよい
- その他のレビュー手続：議事録の閲覧等
- 四半期レビュー調書：年度監査の監査ファイルとは別のファイル、四半期ごと
- 経営者確認書もある
- グループ監査：重要な構成単位は、年度のグループ監査における重要な構成単位のなかから決定
- 後発事象：質問、議事録の閲覧等を実施
四半期レビュに係る報告基準
- 検討事項：年度の財務諸表の監査と同様
- 四半期レビュー報告書の記載事項：①監査人の結論②結論の根拠③経営者及び監査役等の責任④監査人の責任
- 結論の根拠：結論の表明の基礎となる証拠を入手したと判断した旨
- 監査人の責任：年度の財務諸表の監査に比べて限定された手続である旨
- KAMは記載不要
- 結論に関する除外：
- 限定付結論：可能であれば、与える影響
- 否定的結論：可能であれば、与える影響
- 四半期レビュー範囲の制約：
- 限定付結論
- 結論の不表明
- 未確定事項あり
- 審査：柔軟に定めることができる。審査は省略不可
- 継続企業の前提：難しい、、、
今日やったこと
- 監査論の関連当事者、四半期レビュー
- 財務会計論の答案練習
明日やること
- 監査論の続き
- 財務会計論（計算）の連結会計
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